本文目录一览1，企业发生的公益性捐赠支出如何税前扣除2，公益捐赠税前扣除标准3，公益性捐赠支出在税前扣除有哪些规定4，公益性捐赠怎么在税前扣除超出12是不是要调增应纳税所得额百度5，公益性捐赠税前扣除标准6，公益性捐赠如何税前扣除7，公益性捐赠税前扣除
本文目录一览
1，企业发生的公益性捐赠支出如何税前扣除2，公益捐赠税前扣除标准3，公益性捐赠支出在税前扣除有哪些规定4，公益性捐赠怎么在税前扣除超出12是不是要调增应纳税所得额百度5，公益性捐赠税前扣除标准6，公益性捐赠如何税前扣除7，公益性捐赠税前扣除8，企业及个人公益性捐赠税前扣除是如何规定的9，企业慈善捐赠税前扣除怎么算10，公益捐款税前扣除如何操作
1，企业发生的公益性捐赠支出如何税前扣除
答：根据《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。根据这一规定，企业在计算捐赠扣除金额时，应是在会计利润12％的范围内扣除，超过l2％未能扣除的部分，也不能向以后年度结转。2，公益捐赠税前扣除标准
一、公益捐赠税前扣除标准是什么1、公益捐赠税前扣除标准为如果国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的。按照规定办理；未规定的，个人捐赠额中未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。二、公益性捐赠包括哪些1、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；2、教育、科学、文化、卫生、体育事业；3、环境保护、社会公共设施建设；4、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。3，公益性捐赠支出在税前扣除有哪些规定
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及2113其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法5261》规定的公益事业的捐赠。非公益性捐赠不得税4102前扣除。 公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠1653支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣版除。超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。但是，汶川地震重建、北京奥运会和上海世博会的公益性权捐赠可以全额扣除。4，公益性捐赠怎么在税前扣除超出12是不是要调增应纳税所得额百度
公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，可以再税前扣除。超出部分，要调增应纳税所得额。公益性捐赠是公益、救济性捐赠（以下简称公益性捐赠），指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。公益性社会团体是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：1、依法登记，具有法人资格；2、以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；3、全部资产及其增值为法人所有；4、收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；5、终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；6、不经营与其设立目的无关的业务；7、有健全的财务会计制度；8、捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；9、国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。群众团体取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下条件：1、符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项至第八项规定的条件；2、县级以上各级机构编制部门直接管理其机构编制；3、对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算，且申报前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例不低于70%。《中华人民共和国企业所得税法》第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条 本法所称公益事业是指非营利的下列事项：（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（三）环境保护、社会公共设施建设；（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。5，公益性捐赠税前扣除标准
企业对汶川大地震、北京奥运会、上海世博的捐赠可全额扣除公益性捐赠可在本年会计利润百分之12以内可以扣除。对地震灾区的捐赠可以全额扣除。。。 上面所说的捐赠均需通过公共机构才行，自行捐赠的税法规定不能扣除没错，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 和条例一模一样。个人意见，仅供参考6，公益性捐赠如何税前扣除
企业发生公益性捐赠支出，如何按税法规定税前扣除？本文总结“五要点”法，以方便大家准确理解和把握。企业所得税法实施条例第五十一条规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十三条明确，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。实务中，企业发生公益性捐赠支出，如何按税法规定税前扣除？本文总结“五要点”法，以方便大家准确理解和把握。1、受赠单位要分清（1）受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。如果受赠单位是乡级人民政府或街道办事处，则不能税前扣除。（2）向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是企业所得税汇算清缴所属年度，且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。反之，不能税前扣除。2、取得票据要合法不能用行政事业单位结算票据税前扣除，而应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为法定扣除凭证。3、捐赠跨期要分摊实务中，有的企业发生一次性公益捐赠数额大且跨期时间长，应按权责发生制原则，分摊计入当期营业外支出。如甲公司为取得政府投资的城市体育公园冠名权，2015年1月，以银行存款向市慈善总会(在市财政、税务与民政部门共同发布的名单上)捐赠800万元。按合同约定，甲公司取得冠名权期限5年，自2015年1月1日至2019年12月31日。受赠单位开具捐赠专用收据800万元。2015年应分摊计入“营业外支出”金额=800÷5=160（万元）。4、直接捐赠要调整基于政府帮扶解困的定向性，企业根据政府及相关部门扶贫计划，直接向贫困村、农户、城市生活困难的居民、农村小学和特困学生等捐赠。虽然这种行为具有公益性，但不符合税法规定的公益性捐赠要件，因此，企业发生的直接捐赠支出，要纳税调增。5、利润不实要重算实务中，企业先按自行编制的年度“利润表”预申报企业所得税，然后聘请会计师事务所进行会计报表审计。如在审计中发现被审计单位会计核算差错，计算利润不实，要对会计报表调整。在确定公益性捐赠税前扣除限额时，其计算依据应以调整后的利润总额。以甲公司为例。如2015年向市慈善总会捐赠800万元，一次性计入营业外支出后的利润总额1000万元，无其他会计审计调整事项。经调整后的利润总额=1000+（800-160）=1640（万元）。公益性捐赠税前扣除限额=1640×12%=196.80（万元），实际列支金额160万元。甲公司当年可据实税前扣除公益性捐赠160万元。扫一扫下方二维码，轻松关注曼德企服7，公益性捐赠税前扣除
按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）的规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税〔2015〕141号）的规定，为简化工作程序、减轻社会组织负担，合理调整公益性社会团体捐赠税前扣除资格确认程序，由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认公益性捐赠税前扣除资格，并以公告形式发布名单。8，企业及个人公益性捐赠税前扣除是如何规定的
（1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（2）上述公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于救助灾害、救济贫困、扶助残疾人、教育、科学、文化、卫生等公益事业的捐赠。根据企业所得税法及其暂行条例的规定，符合条件的公益性捐赠支出，允许在限额之内扣除，具体如下：公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。限额：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。但是，汶川地震重建、北京奥运会和上海世博会的公益性捐赠可以全额扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。9，企业慈善捐赠税前扣除怎么算
经市民政部门批准成立的基金会，以及经区县民政部门批准成立的公益性社会团体（不含基金会），可向主管税务机关提出申请公益性捐赠税前扣除资格。企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以第一必须通过有资格的慈善机构或者国家机关捐献才能扣除、第二有扣除限额，没利润也没得扣除企业用于公益事业的捐赠支出是属于企业“营业外支出”部分。当次年汇算清缴计算企业所得税时，要进行税务调整，而这一类支出是属于调增部分。1.企业所得税实施细则提及到：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.当按照规定，合法用于公益事业捐赠的款项总和，不超过息税前利润（利润总额，就是没有扣除所得税费用的金额）12%，是给予税前扣除。也就是这部分不超过12%利润总额的是不属于调增部分，超过的，就按照超过部分计入调增部分里面去。10，公益捐款税前扣除如何操作
企业发生的公益性捐赠，在利润总额12%比例范围内的，准予在税前扣除，超过利润12%比例的部分，要做纳税调增，增加应纳税所得额。企业所得税按年计算，按月预缴。下面以例子说明在预缴和汇算清缴时对公益性捐赠的所得税处理方法。个人对公益事业的捐赠在个人所得税计算税前扣除据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 另外，根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）第八条规定：公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。 部分经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得时全额税前扣除。
